Уголовная ответственность за поддельные счета-фактуры в 2026 году
Что грозит за поддельные счета-фактуры и фиктивную НДС-отчетность в 2026 году?
В России введена уголовная ответственность за махинации с поддельными счетами-фактурами и недостоверной отчетностью по НДС. Основанием стала новая статья 173.3 Уголовного кодекса РФ, введенная законом № 406-ФЗ от 23.11.2024. Новые правила касаются не только бухгалтеров, но и всех лиц, которые фактически участвуют в незаконных схемах с фиктивными документами и фирмами-однодневками.
Речь идет о случаях, когда поддельные счета-фактуры или заведомо ложные декларации по НДС используются для получения неправомерной финансовой выгоды. Если в такой схеме участвует группа лиц либо извлекается особо крупный доход, наказание становится существенно строже.
Закон № 406-ФЗ дополнил УК РФ новой статьей 173.3. Она устанавливает ответственность за действия, связанные с незаконным оборотом подложных счетов-фактур и фиктивной НДС-отчетности. По сути, законодатель отдельно выделил уголовно наказуемые схемы, в которых используются подставные компании, фиктивные документы и недостоверные сведения для получения необоснованной налоговой выгоды.
Новая норма охватывает несколько ключевых блоков: что считается подложным счетом-фактурой, какие действия признаются преступными, кто может быть привлечен к ответственности, а также какие наказания предусмотрены в обычных и отягчающих обстоятельствах.
Ответственность по новой статье может грозить не только формальному подписанту документов. Круг возможных участников шире. Под подозрение могут попасть бухгалтер, главный бухгалтер, руководитель организации, обычный сотрудник компании, работник аутсорсинговой бухгалтерской фирмы, а также любое иное лицо, которое фактически участвовало в незаконной деятельности.
Иными словами, значение имеет не только должность, но и реальная роль человека в схеме. Если следствие установит, что лицо сознательно участвовало в подготовке, продаже или отправке фиктивных документов ради получения выгоды, формальный статус не спасет от уголовной оценки действий.
Кратко опишите вашу ситуацию — мы свяжемся с вами и подскажем решение.
Новая статья 173.3 УК РФ криминализирует три основных вида деяний. Во-первых, это создание условий для направления в налоговые органы поддельных счетов-фактур. Во-вторых, продажа таких документов. В-третьих, представление в ФНС недостоверной отчетности по НДС.
Однако уголовная ответственность наступает не за любую ошибку или формальное нарушение. Обязательное условие — получение неправомерной финансовой выгоды в крупном размере. Согласно статье 170.2 УК РФ крупным размером считается доход от 3 миллионов рублей. Если же речь идет об особо крупной выгоде, порог составляет от 13,5 миллиона рублей.
Наказание усиливается, если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору, организованной группой либо связано с получением особо крупного дохода. В таких случаях ответственность становится заметно жестче, а срок лишения свободы увеличивается.
| Состав | Вид наказания | Размер |
|---|---|---|
| Направление в ФНС поддельных счетов-фактур, продажа фиктивных счетов-фактур, сдача недостоверной НДС-отчетности | Штраф | От 100 000 до 300 000 рублей либо в размере дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет |
| То же деяние | Принудительные работы | До 4 лет |
| То же деяние | Лишение свободы | До 4 лет, дополнительно возможен штраф до 80 000 рублей либо в размере дохода за период до 6 месяцев |
| Те же деяния, совершенные группой лиц, организованной группой или с получением особо крупного дохода | Принудительные работы | До 5 лет |
| Те же деяния при отягчающих обстоятельствах | Лишение свободы | До 7 лет, дополнительно возможен штраф до 800 000 рублей либо в размере дохода за период до 5 лет |
Закон дает достаточно понятное определение. Подложным признается счет-фактура, если в нем содержатся ложные сведения об отгруженных товарах, выполненных работах, оказанных услугах или переданных имущественных правах.
Проще говоря, документ будет считаться поддельным, если он оформлен на операцию, которой в реальности не было, либо если сведения о ней намеренно искажены. Например, это может быть счет-фактура на ремонт, который фактически не выполнялся, на поставку товаров, которых никто не отгружал, либо на консультационные услуги, которые не оказывались.
Отдельно важно учитывать универсальный передаточный документ. Если УПД имеет статус «1» и в нем заполнены налоговая ставка и сумма налога, на практике он выполняет функцию счета-фактуры и используется как основание для вычета НДС. Поэтому, хотя в тексте новой статьи прямо упомянут счет-фактура, ее действие фактически распространяется и на такие УПД.
Причина появления новой нормы — широкое распространение мошеннических схем с НДС. Обычно они строятся вокруг фирм-однодневок и фиктивного документооборота. В результате страдает сразу несколько сторон.
Государство недополучает налоговые поступления. Граждане, на которых регистрируются подставные компании, сталкиваются с претензиями налоговых органов и риском уголовного преследования. Покупатели фиктивных счетов-фактур платят посредникам комиссию, а затем несут серьезные налоговые и уголовно-правовые риски. Контрагенты таких покупателей тоже попадают в поле зрения проверяющих как участники подозрительных цепочек.
Фактическую выгоду во многих случаях получает только организатор схемы, который берет процент за продажу фиктивного документооборота и пытается остаться в тени.
Как правило, схема выглядит следующим образом. Сначала мошенники получают доступ к данным физического лица и регистрируют на него компанию-однодневку. Затем от имени такой организации оформляются фиктивные счета-фактуры на несуществующие товары, работы или услуги. Покупатель таких документов платит процент от суммы предполагаемой налоговой выгоды и заявляет вычет по НДС.
После этого от имени однодневки подается недостоверная отчетность, а сама компания фактически бросается без уплаты налога. Когда налоговые органы начинают проверки, основные вопросы возникают уже не к настоящим организаторам схемы, а к номинальным руководителям, покупателям документов и иным участникам цепочки.
Нет, сама по себе ошибка в декларации или неточность в счете-фактуре еще не означает уголовную ответственность. Для привлечения по статье 173.3 УК РФ следствию необходимо доказать прямой умысел. Это значит, что лицо должно было сознательно вносить ложные сведения в документы или отчетность и делать это именно для получения незаконной финансовой выгоды.
Если бухгалтер допустил невнимательность, продублировал счет-фактуру, ошибся в реквизитах, внес неверные данные по неосторожности или допустил техническую опечатку в учетной программе, само по себе это не образует состав нового преступления. Закон не распространяется на обычные ошибочные декларации, если отсутствует умышленный характер действий и цель незаконного заработка.
Для уголовного дела недостаточно просто установить наличие неверных сведений. Следственным органам нужно подтвердить, что подлог был совершен именно ради получения платы или иной финансовой выгоды. В материалах дела должен фигурировать факт получения оплаты, а также ее размер.
Кроме того, значение имеет сумма выгоды. Если крупный размер не достигнут, то уголовная ответственность по новой статье, как правило, не наступает. В таких ситуациях возможны меры налоговой ответственности: доначисление налога, начисление пеней и штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ.
Новая статья 173.3 УК РФ направлена не против добросовестных бухгалтеров, допустивших ошибку, а против умышленных схем с фиктивными счетами-фактурами, фирмами-однодневками и ложной НДС-отчетностью. Но бизнесу и бухгалтерским службам не стоит расслабляться. Любое участие в сомнительном документообороте, покупке «бумажного» НДС или оформлении фиктивных операций теперь связано не только с налоговыми доначислениями, но и с реальным риском уголовного преследования.
Поэтому компаниям важно проверять контрагентов, контролировать реальность хозяйственных операций, хранить подтверждающие документы и не использовать схемы, которые обещают «безопасную оптимизацию» НДС. В 2026 году цена таких решений может оказаться слишком высокой — как для бизнеса, так и для конкретных сотрудников, включая бухгалтеров и руководителей.
Получите бесплатную консультацию: разберём вашу ситуацию и найдём верное решение.
